租税公課とは何か？概要から計算上のポイントを改正

租税公課の計算上のポイント

租税公課の計算上のポイントとしては、税務上経費として認められるものと認められないものがあるため、経理処理をする際には注意を払うことです。

また、税制は毎年少しずつ改正されているため、最新の情報を国税庁ホームページやその他資料などを用いて適宜確認するようにしましょう。

税金によって経費計上できる時期が異なる

租税公課は納付時期によって、経費計上できる時期が異なります。租税公課は適切な時期に支払いを行い、経理処理を行いましょう。また、経費計上可能な納税の方式は基本的には3つの方式があります。

・申告納税
・賦課課税
・特別徴収

「申告納税」が可能な租税公課では、申告を行った事業年度に必要経費として算入することが可能です。経費計上が可能な租税公課として代表的なものは、以下のようなものがあります。

・事業税
・事業所税
・印紙税
・酒税

申告納税は、「納税者が自ら税務署へ所得等の申告を行うことで納税が確定し、税額を自ら納付する」方法のことを指します。申告納税以外に賦課決定される租税公課には「賦課課税」があります。納税義務者に納付方法などを小国や地方公共団体が通知を行う制度が賦課決定される租税公課です。

経費計上が可能な租税公課としては代表的なものは、以下のようなものがあります。

・不動産取得税
・固定資産税
・都市計画税
・自動車税
・軽自動車税

特別徴収される租税公課もあります。例えば、サラリーマンが毎月の給与から天引きされる「住民税」が代表的な租税公課にあたります。

他にも、必要経費として算入可能な特別徴収の租税公課として代表的なものは、以下の通りです。

・ゴルフ場利用税
・軽油引取税
・入場税

消費税の有無

税込で経理処理をしている場合には租税公課として計上します。しかし、税抜で経理処理をしている場合には、租税公課には計上しません。仮受消費税と仮払消費税との差額が出た場合に支払われます。

控除対象と租税公課の対象は異なる

相続税は租税公課として経費にできません。相続税は控除対象となるためです。租税公課として経費にできるのは、基本的に「事業に関するもの」だけだといえます。同様のルールで加算税、罰金、過料などについても経費にできない点は知っておきましょう。

まとめ

租税公課は、国や地方におさめる税金（租税）と公共団体などに収める会費や罰金など（公課）を合わせた言葉です。国や公共団体を運営する上では大切な財源である租税公課は、会計上のルールがやや複雑な点が特徴です。

確定申告の際には、経費として計上できる租税公課は、事業を運営する上で必要なものに限られるという認識を持っておくといいでしょう。また、租税公課の計算の際には毎年のように変更点が生じる可能性があるため、必要に応じて法制度について調べることも大切です。

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